מה קורה כשנותנים הטבה ?
מעסיקים יקרים כשאתם מעסיקים עובדים תקופה ארוכה הרבה פעמים עולות הסוגיות הבאות:
האם לממן לעובד לימודי תואר או מקצוע שישדרגו את יכולותיו המקצועיות וכך יגדילו את פריון העבודה שלו ?
מה קורה מבחינת מיסוי כשאני רוכש לעובד מתנה למי זוקפים את השווי?
מה קורה כאשר נותנים לעובד רכב כהטבה או לצרכי עבודה?
האם יש שינויים ממלחמת חרבות ברזל?
מהם שיעורי המס שחלים על העובד ועלינו בתור מעסיק?
בואו נעשה קצת סדר בדברים.
מהי זקיפת שווי לעובד ולמעביד והיכן זה מופיע בפקודת מס הכנסה:
המקור להטל מס על עובד שכיר הוא סעיף 2(2) בפקודת מס הכנסה:
בסעיף מפורטים כל סוגי ההכנסות שמקורם מהכנסת עבודה שחייבים במס:
1. השתכרות: השתכרות – כלומר תמורת עבודה
2. רווח מעבודה כלומר גם רווח מצד ג' כמו טיפים למלצרים
3. טובת הנאה גם אם אינה ניתנת למדידה כספית
4. החזר הוצאות הוא כמו טובת הנאה רק שההבדל ביניהם פרוצדוראלי כלומר טובת הנאה
המעסיק משלם ישירות והחזר הוצאות הוא מצב בו העובד משלם עבור הוצאה מוכרת בייצור הכנסה והמעסיק מחזיר לו את השווי אותו שילם.
מי אחראי על נושא זקיפת השווי הטבות לעובדים בחברה?
מי שאחראי על נושא זקיפת השווי הוא חשב השכר בחברה,
חשב השכר אחראי לניהול כל ההיבטים הקשורים לתשלומי שכר של העובדים, תגמולים, תקנות וביטוחים.
בעידן שבו התחרות על כישורים מתמשכת ומתפתחת, חשיבותו של ניהול מוצלח של חשבונאות שכר רק הולכת וגוברת.
חשב שכר הוא מקצוע המעוגן בחוק הסדרת העיסוק ונלמד בפיקוח של לשכת רואי החשבון במסגרת קורס חשב שכר.
בין תחומי אחריותו של חשב שכר ניתן למצוא:
1. חישוב שכר – חישוב נכון ומדויק של תלושי השכר על פי שעות עבודה, הפרשות, ניכויים ובונוסים.
2. הכרה בחוקים ובתקנות – הבנה מעמיקה של חוקי העבודה, תקנות מס ורגולציות נוספות הקשורות לשכר ולתגמולים.
3. ייעוץ ותמיכה – מתן ייעוץ לעובדים ולהנהלה לגבי זכויות, תגמולים ושאלות תפעוליות אחרות קשורות לשכר.
4. ניהול מערכות מידע – ניהול מערכות מידע שכר ובקרה על דיוק הנתונים.
5. שמירה על פרטיות וביטחון מידע – הגנה על מידע רגיש ושמירה על פרטיות העובדים.
זקיפת שווי שימוש ברכב – חרבות ברזל
עובדים המגויסים למילואים בצו 8 ולעובדים שיצאו לחופשה ללא תשלום חל"ת, להלן הנחיותינו, בהמשך להנחיות שניתנו ביום 02.04.2020 בנושא הנדון בתקופת הקורונה:
ככלל, מעסיק שהעמיד לרשות העובד רכב צמוד, נדרש לזקוף לעובד הכנסה בהתאם לשווי שנקבע בתקנות מס הכנסה שווי השימוש ברכב, התשמ"ז –1987
על כן, מעסיק שהעמיד לרשות עובד רכב צמוד נדרש לחייב את שכרו של העובד בשווי השימוש על פי התקנות להלן:
"שווי שימוש ברכב". גם כאשר הרכב היה ברשות העובד רק בחלק מהחודש הרי שיש לזקוף שווי רכב מלא.
לאור המצב הביטחוני המיוחד בתקופת מלחמת "חרבות ברזל" עובדים רבים גויסו למילואים בצו 8 ועובדים רבים הוצאו לחל"ת לתקופה שאינה ידועה,
ולכן הוחלט להקל ולקבוע כי עובדים אלו שהחזירו למעסיק את הרכב שהוצמד להם, ייזקף להכנסתם שווי שימוש ברכב באופן יחסי לימים בחודש בהם הרכב היה ברשותם להלן: "שווי יחסי".
שווי יחסי יחושב גם בעת החזרת הרכב לרשותו של העובד.
במטרה להקל, באשר לעובדים שגויסו למילואים בצו ,8 יכול המעסיק לוודא מול העובד או מי מטעמו את החזרת הרכב לרשות המעסיק, לרבות השארתו בשטח.
בשל הנסיבות הביטחוניות המיוחדות, הודעה מהעובד או מי מטעמו באשר להחזרת הרכב/אי העמדת הרכב לרשותו או למי מטעמו בתקופה זו,
יכולה להיעשות גם בדיעבד ולכל המאוחר, עד 7 ימי עבודה לאחר סיום תקופת שירות המילואים.
נושא זה נלמד כיום בהרחבה ב"קורס חשבי שכר" בפיקוח "לשכת רואי החשבון" החל מתאריך ה:02.04.2024 יום מתן ההנחיות.
החזר מס עבור מילואים
בנוסף לפטור מתשלום המס על המענק, ניתן לקבל תגמול נוסף המוענק בצורה של נקודות זיכוי מתשלום מס, בכפוף לגובה ימי המילואים של העובד.
נקודות זיכוי מס הם נקודות מצטברות ששווים משתנה מדי שנה, ומעניקות הקלה משמעותית בגובה תשלום המס בסיכום שנתי.
הנקודות ניתנות באופן קבוע וללא תלות בגובה השכר או המס המשולם על ידי העובד, ולכן הם למעשה רלוונטיות לכל אזרח משלם מס.
נכון לשנת ,2024 שוויה של נקודת זיכוי אחת ממס הוא כ240 ש"ח בחודש וכ-2,628 ש"ח בשנה.
אז מה סכום התגמול המגיע לכם על בסיס חישוב הנקודות על ימי מילואים שבוצעו? עבור 10-14.5 ימי מילואים, ניתן לקבל 0.5 נקודת זיכוי, ששוויה כ- 1,440 ש"ח.
עבור 15-19.5 ימי מילואים, ניתן לקבל נקודת זיכוי ,1 בשווי של כ- 2,904 ש"ח.
עבור 20-36.5 ימי מילואים, ניתן לקבל 1.5 נקודות זיכוי בשווי של כ- 4,356 ש"ח.
עבור 37 ימי מילואים ומעלה, ניתן לקבל 2 נקודות זיכוי בשווי של כ- 5,760 ש"ח.
מי שאחרי בארגון על חישוב ערך הזיכוי שהוא למעשה מכפלה של מספר נקודות הזיכוי בשווי נקודת הזיכוי הוא "חשב/ת השכר" בארגון.