מעסיקים יקרים כאשר עובד פורש מהעבודה עולות מספר סוגיות בהיבט המס אותו צריך לשלם המעביד והעובד,
סוגיית אירוע המס בפיצויי פיטורים מעלה מספר נקודות משפטיות מרכזיות:
- ראשית, קיימת חשיבות לאופן סיום יחסי העבודה והשלכותיו על הזכאות לפיצויי פיטורים.
שנית, מתעוררות שאלות לגבי אופן תשלום פיצויי הפיטורים והשלכות המס הנובעות מכך.
בנוסף, עולות סוגיות הקשורות לתכניות פרישה מיוחדות והסדרים עם רשויות המס לצורך הפחתת נטל המס על העובד הפורש.
זכאות לפיצוי לאחר פרישה מהעבודה
- הזכאות לפיצויי פיטורים תלויה באופן סיום יחסי העבודה.
במקרה של עזיבה מרצון או הסכמה הדדית, אין זכאות לפיצויי פיטורים.
כמו כן, היעדר רצף עבודה עשוי לשלול את הזכאות לפיצויים.
יש חשיבות להוכחת נסיבות סיום העבודה לצורך קביעת הזכאות.
תכניות פרישה מיוחדות והסדרי מס
- קיימות תכניות פרישה מיוחדות המאפשרות העברת כספי פיצויים לחברות ביטוח לצורך תשלום קצבה חודשית.
הסדרים אלו מאושרים על ידי רשות המיסים ומטרתם להקטין את החבות במס של העובד הפורש.
העברת הכספים במסגרת תכניות אלו אינה יוצרת אירוע מס בזמן אמת.
עם זאת, פדיון הכספים בעתיד עשוי להוות אירוע מס המחייב תשלום מס.
רכיבי תשלום בסיום יחסי עבודה
- בסיום יחסי עבודה, עשויים להיות מספר רכיבי תשלום שונים מעבר לפיצויי פיטורים.
אלה כוללים הפרשות לפנסיה, דמי חגים, דמי הבראה, דמי חופשה ומענק שנתי.
חשוב לציין כי כל רכיב עשוי להיות כפוף לכללי מיסוי שונים - תשלום המס – העת עזיבה או פרישה של העובד ינכה המשלם את המס מתוך סל תשלומי
הפיצויים ו/ או מענק הפרישה, והכל לפי הוראות פקיד השומה וחוקי המס. - מי המשלם – המשלם יכול להיות המעסיק חברת ביטוח קרן פנסיה אישית לפיצויים או קרן
פיצויים כללית לפיצויי. - מועד תשלום המס – העת הפרישה לאחר שהועבד המציא את האישורים הרלוונטיים
מפקיד השומה באזור מגוריו לכל אחד מהשלמים בשלב זה לנכות את המס. - שימו לב – גם אם העובד בחר לא למשוך את כספי הפיצויים על הקופות / חברות הביטוח
חל חובה לנכות מדובר באירוע מס.
- מקרים בהם בחר העובד לבצע רצף קצבה או רצף פיצויים אירוע המס ידחה בפועל
אז בואו נעשה קצת סדר בנוגע למס בגין פיצויי פיטורים ומענק פרישה:
בעיקרון, כספים המשולמים לעובד בסיום עבודתו מחויבים במס הכנסה,
המחושב לפי מדרגות המס בשנת המס שבה משולמים סכומים אלה בפועל (כלומר הם נחשבים כהכנסה נוספת של העובד).
עם זאת, ניתן לקבל פטור ממס הכנסה על הסכום הכולל של התשלומים המפורטים בהמשך, וזאת עד לסכום הנמוך מבין 2 האפשרויות הבאות :
משכורת וחצי עבור כל שנת עבודה (לפי השכר האחרון).
13,750₪ נכון ל-2024 – לכל שנת עבודה.
- אם הסכום הכולל המשולם לעובד עובר את התקרה, יינתן הפטור עד התקרה,
ויתרת הסכום תהיה חייבת במס הכנסה לפי מדרגת המס שבה נמצא העובד בעת קבלת התשלום. - עובד יכול לערוך תכנון מס באמצעות השארת חלק מכספי הפיצויים שהופקדו בביטוח הפנסיוני או בקופת גמל,
ולמשוך מהן רק את הסכום שלא עולה על התקרה, כפי שמפורט בהמשך.